باب الـ 3 ملايين درهم في اتجاه واحد: الإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة له موعدان نهائيان في 2026
إذا تجاوزت إيراداتك في 2026 حاجز 3,000,001 درهم، فستفقد الإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة نهائياً — بما في ذلك 2027 وكل سنة لاحقة — حتى لو انخفضت إيراداتك إلى مليون درهم في العام التالي. لا يوجد تخفيف تدريجي، ولا استئناف، ولا طريق للعودة. هذا ليس إلغاءً تدريجياً. إنه باب في اتجاه واحد.
تواجه الشركات الإماراتية القريبة من عتبة 3 ملايين درهم موعدين نهائيين متزامنين في 2026:
- العتبة الدائمة: تجاوز 3 ملايين درهم في أي فترة ضريبية واحدة يُفقد شركتك أهلية الإعفاء نهائياً وإلى الأبد.
- موعد الغروب: ينتهي الإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة لجميع الشركات في 31 ديسمبر 2026 بصرف النظر عن مستوى الإيرادات.
معظم الأدلة الإرشادية تتحدث عن موعد الغروب. القليل منها يتناول الاستبعاد الدائم — والجمع بين الاثنين يُشكّل أهم قرار ضريبي ستتخذه الشركة الصغيرة الإماراتية في هذا العقد.
الإطار القانوني
المادة 21 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 تُجيز تطبيق الإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة، وتُخوّل الأشخاص الخاضعين للضريبة المقيمين المؤهلين معاملتهم على أنهم لم يحققوا أي دخل خاضع للضريبة في الفترة الضريبية ذات الصلة. أما الشروط التفصيلية وتاريخ الانتهاء فتحددها القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 الصادر عن وزارة المالية الإماراتية.
| الأداة القانونية | الحكم الرئيسي |
|---|---|
| المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، المادة 21 | يُجيز الإعفاء كآلية تخفيف في ضريبة الشركات |
| القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، المادة 3 | يحدد عتبة 3 ملايين درهم المطبّقة على الفترة الحالية وجميع الفترات السابقة |
| القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، المادة 5 | يحدد موعد الانتهاء: الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله |
| القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، المادة 6 | مكافحة التجنب الضريبي: يجمع إيرادات الكيانات المقسّمة اصطناعياً |
| دليل الهيئة الاتحادية للضرائب CTGSBR1 (أغسطس 2023) | يؤكد أن اختيار الإعفاء يُلغي حق ترحيل الخسائر الضريبية وخصم صافي الفوائد |
المصادر الرسمية:
- الهيئة الاتحادية للضرائب — إعفاء الشركات الصغيرة
- وزارة المالية — القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023
- دليل الهيئة CTGSBR1 (أغسطس 2023)
ما الذي يفعله الإعفاء فعلاً (وما لا يفعله)
بموجب الإعفاء، تُعامَل الشركة المؤهلة على أنها حققت دخلاً خاضعاً للضريبة يساوي صفراً. وهذا يعني:
- ضريبة شركات 0%، بغض النظر عن مستوى الربح
- لا توثيق لتسعير التحويل مطلوب (مع الإبقاء على مبدأ التعامل بأسعار السوق)
- يجب اختيار الإعفاء في كل إقرار ضريبي — ليس تلقائياً
ما لا يفعله الإعفاء:
- لا يُعفي الشركة من الالتزامات التسجيلية في ضريبة الشركات
- لا يُلغي متطلب تقديم إقرار ضريبة الشركات
- لا يحفظ الخسائر الضريبية أو صافي مصروفات الفائدة للسنوات المستقبلية
هذه النقطة الأخيرة هي الفخ الخفي الذي تغفله معظم الشركات.
فخ ترحيل الخسائر
كل سنة تختار فيها الإعفاء، تتنازل نهائياً عن حق ترحيل:
- أي خسائر ضريبية تكبدتها في تلك الفترة الضريبية
- أي صافي مصروفات فائدة غير مسموح بخصمها من تلك الفترة
في إطار نظام ضريبة الشركات القياسي، يمكن ترحيل الخسائر إلى أجل غير مسمى لتقليل الأرباح الخاضعة للضريبة في المستقبل. في إطار الإعفاء، تُلغى هذه الآلية كلياً.
من يتأثر: إذا كانت شركتك تعمل بخسارة فعلية لكن إيراداتها أقل من 3 ملايين درهم (شائع في الشركات الناشئة)، فإن اختيار الإعفاء في 2023–2026 يُضيّع تلك الخسائر نهائياً. ابتداءً من 2027 حين تطبّق ضريبة الشركات القياسية على الجميع، كان يمكن استخدام تلك الخسائر لتقليل فاتورة ضريبية حقيقية.
مثال توضيحي:
- شركة أ تختار الإعفاء في 2024 بإيرادات 2.5 مليون درهم وخسارة ضريبية 200 ألف درهم.
- خسارة 200 ألف درهم تضيع نهائياً — لا يمكن استخدامها في 2027 أو بعده.
- شركة ب لا تختار الإعفاء في 2024، تدفع 0% أيضاً (ربح أقل من 375 ألف)، لكنها تحتفظ بخسارة 200 ألف للاستخدام المستقبلي.
مشكلة الانهيارين المزدوجين في 2026
الانهيار الأول: تجاوز 3 ملايين درهم — قرار دائم لا رجعة فيه
تختبر الهيئة الاتحادية للضرائب إيراداتك في السنة الحالية وجميع السنوات السابقة. بمجرد تجاوز 3 ملايين درهم في فترة واحدة، تُستبعد نهائياً.
| السيناريو | إيرادات 2024 | إيرادات 2025 | إيرادات 2026 | الإعفاء متاح 2027+؟ |
|---|---|---|---|---|
| أ — يبقى تحت العتبة | 2.5 مليون | 2.8 مليون | 2.9 مليون | غير متاح (انتهاء الإعفاء) |
| ب — يتجاوز في 2026 | 2.5 مليون | 2.8 مليون | 3.1 مليون | لا — محروم نهائياً |
| ج — تجاوز مسبقاً | 3.2 مليون | 2.4 مليون | 2.9 مليون | لا — محروم منذ 2024 |
| د — لم يسجل بعد | — | — | 3.1 مليون | لا — ويجب التسجيل الآن |
الانهيار الثاني: غروب 31 ديسمبر 2026 الشامل
حتى السيناريو أ يفقد الإعفاء بعد 2026. يحدد القرار الوزاري الإعفاء بـ “الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله.” لم تُعلن الهيئة عن أي تمديد حتى أبريل 2026. أي ادعاء بتجديد الإعفاء هو تكهن لا يستند إلى قرار وزاري رسمي.
التكلفة الضريبية الحقيقية لتجاوز 3 ملايين درهم في 2026
معدل ضريبة الشركات 9% على الأرباح الخاضعة للضريبة التي تتجاوز 375,000 درهم:
| الربح الخاضع للضريبة في 2026 | إعفاء مطبّق (إيرادات < 3 مليون) | بلا إعفاء (إيرادات > 3 مليون) | الضريبة المستحقة بلا إعفاء |
|---|---|---|---|
| 200,000 درهم | صفر | صفر | صفر (أقل من حزمة 375 ألف) |
| 400,000 درهم | صفر | 2,250 درهم | 9% × 25,000 درهم |
| 600,000 درهم | صفر | 20,250 درهم | 9% × 225,000 درهم |
| 1,000,000 درهم | صفر | 56,250 درهم | 9% × 625,000 درهم |
| 2,000,000 درهم | صفر | 146,250 درهم | 9% × 1,625,000 درهم |
حزمة الربح البالغة 375,000 درهم أهم من عتبة الإيرادات. إذا كان ربحك الخاضع للضريبة سيظل أقل من 375,000 درهم سواء بلغت إيراداتك 2.9 أو 3.1 مليون، فإن تجاوز عتبة الإيرادات لا يكلفك شيئاً في ضريبة 2026. الاستبعاد الدائم لا يزال سارياً، لكن التأثير الضريبي لعام 2027 متطابق في كلا الحالتين.
احسب التزامك الضريبي الدقيق لعامَي 2026 و2027 هنا
فخ قواعد مكافحة التجنب الضريبي: تقسيم الكيانات لن ينجح
تعالج المادة 6 من القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 التقسيم الاصطناعي للأعمال مباشرةً. يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب تجميع إيرادات الكيانات المترابطة إذا افتقر التقسيم إلى الجوهر التجاري. والنتيجة: استبعاد بأثر رجعي لجميع الفترات المتأثرة، مع غرامات إدارية.
اختبار الهيئة هو الجوهر التجاري، لا الهيكل القانوني. كيانان بنفس الملاك وذات المقر والعملاء والنشاط — حتى لو كانا منفصلَين قانونياً — ستُعاملهما الهيئة على الأرجح ككيان واحد لأغراض الإعفاء. وتتوفر صلاحيات إضافية بموجب القاعدة العامة لمكافحة التجنب الضريبي (GAAR) في المادة 50 من قانون ضريبة الشركات.
الأسئلة الشائعة والحالات الاستثنائية
س: سنتي المالية تنتهي في 31 مارس. هل يسري الإعفاء على الفترة المنتهية في 31 مارس 2027؟ لا. يشترط القرار الوزاري انتهاء الفترة الضريبية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. الفترة المنتهية في 31 مارس 2027 لا تستوفي الشرط.
س: تجاوزت 3 ملايين درهم في 2024 لكنني لم أختر الإعفاء. هل أنا مستبعد نهائياً؟ نعم. يستند اختبار 3 ملايين إلى الإيرادات الفعلية، لا إلى ما إذا كنت قد طلبت الإعفاء. تجاوز العتبة في أي فترة سابقة يُلغي أهلية الاختيار في المستقبل بصرف النظر عن الإعفاء في تلك السنة.
س: لديّ قروض بين شركات مترابطة. هل اختيار الإعفاء يُعفيني من التسعير بأسعار السوق؟ لا. اختيار الإعفاء يُلغي متطلب توثيق تسعير التحويل، لكن مبدأ التعامل بأسعار السوق لا يزال سارياً. يمكن للهيئة تحدي المعاملات غير السوقية بصرف النظر عن وضع الإعفاء.
س: إذا لم أختر الإعفاء في 2026 (للحفاظ على ترحيل الخسائر)، هل أظل مستفيداً من 0% على الأرباح دون 375 ألف؟ نعم. نطاق 0% على أول 375,000 درهم من الدخل الخاضع للضريبة هو ميزة أصيلة في هيكل معدلات ضريبة الشركات الإماراتية، وليس ميزة خاصة بالإعفاء. عدم اختيار الإعفاء لا يُلغي نطاق 0%.
س: ماذا لو كانت إيراداتي في 2026 بالضبط 3,000,000 درهم؟ العتبة هي “أقل من أو تساوي 3,000,000 درهم” وفق دليل الهيئة. عند 3 ملايين بالضبط، يُستوفى الشرط وتظل أهلية الإعفاء متاحة، شريطة أن تكون جميع الفترات السابقة أيضاً عند 3 ملايين أو أقل.
قائمة إجراءاتك لعام 2026
قبل 31 ديسمبر 2026:
- احسب الإيرادات المتوقعة لعام 2026. إذا كانت بين 2.5 و3.5 مليون درهم، يستوجب هذا القرار تخطيطاً متعمداً.
- راجع جميع الفترات الضريبية السابقة (2023، 2024، 2025). إذا تجاوزت الإيرادات 3 ملايين درهم في أي منها، فالإعفاء غير متاح أصلاً — لا تضع خططك على أساسه.
- إذا كانت شركتك تراكم خسائر ضريبية فعلية، فكّر في عدم اختيار الإعفاء. قيمة الخسائر في 2027+ أكبر من الاستفادة الإدارية في 2026.
- إذا كان لديك مصروفات فائدة صافية تريد ترحيلها، لا تختر الإعفاء في الفترة ذاتها.
- إذا كنت على الإعفاء ولديك معاملات بين شركات مترابطة، وثّق أسس التسعير السوقي حتى بدون تقرير تسعير تحويل رسمي.
- سجّل في ضريبة الشركات الإماراتية إذا لم تفعل بعد. الإعفاء لا يُلغي التزام التسجيل.
- ابدأ الاستعداد للامتثال الضريبي القياسي من 1 يناير 2027: مسك الدفاتر، تتبع المصروفات القابلة للخصم، وتوثيق تسعير التحويل عند الانطباق.
ملخص التواريخ الرئيسية
| الحدث | التاريخ |
|---|---|
| بدء سريان الإعفاء | 1 يونيو 2023 (أول فترة ضريبية مؤهلة) |
| آخر فترة ضريبية مؤهلة تنتهي في | 31 ديسمبر 2026 |
| بدء سريان ضريبة الشركات القياسية | 1 يناير 2027 |
| آخر موعد للإقرار الضريبي (نهاية السنة 31 ديسمبر) | 30 سبتمبر 2027 |
المصادر الرسمية