نماذج PAN الجديدة من أبريل 2026: ما يجب على كل مقيم هندي في الإمارات معرفته
إذا كنت مواطناً هندياً أو حاملاً لبطاقة OCI تقيم في الإمارات، وحاولت تقديم طلب للحصول على بطاقة PAN أو تصحيحها بعد أبريل 2026 على نفس النموذج الذي اعتدت استخدامه، فإن طلبك سيُرفض. لم يعد النموذج 49A ولا النموذج 49AA ساريَين. بموجب قواعد ضريبة الدخل الهندية لعام 2026، سارية المفعول اعتباراً من 1 أبريل 2026، تعتمد كل طلبات PAN الآن هيكلاً جديداً من أربعة نماذج. أي طلب يُقدَّم على نماذج قديمة بعد هذا التاريخ يُعاد دون معالجة.
يمس هذا التغيير شريحة واسعة: نحو 3.5 مليون هندي يقيمون في الإمارات، كثيرون منهم يمتلكون عقارات موروثة في الهند، وحسابات NRO/NRE، ومحافظ استثمارية — وكلها تستلزم بطاقة PAN سارية.
النماذج الأربعة الجديدة: من يستخدم ماذا؟
| النموذج القديم | النموذج الجديد | الجهة المستخدمة |
|---|---|---|
| النموذج 49A | النموذج 93 | المواطنون الهنود — بمن فيهم المقيمون خارج الهند والمقيمون العاديون بحكم الظروف الذين يحملون جواز سفر هندياً |
| النموذج 49AA | النموذج 95 | الأفراد غير المواطنين الهنود — حاملو بطاقة OCI والمنتسبون لأصول هندية والرعايا الأجانب |
| (جديد) | النموذج 94 | الشركات والكيانات المُدمَجة في الهند |
| (جديد) | النموذج 96 | الكيانات المُدمَجة خارج الهند |
بالنسبة لغالبية الهنود المقيمين في الإمارات — أي من يحملون جواز سفر هندياً — النموذج المعتمد هو النموذج 93.
النموذج 93: ما يحتاجه المقيمون الهنود خارج الهند الحاملون لجوازات سفر هندية
يحل النموذج 93 محل النموذج 49A، ويسري على جميع المواطنين الهنود بمن فيهم المقيمون في الخارج. بموجب المادة 158 من قواعد ضريبة الدخل الهندية لعام 2026، يُلزَم كل فرد غير مقيم أو مقيم عادي بحكم الظروف (RNOR) بتقديم رقم جواز سفره كحقل إلزامي — وهو اشتراط جديد لم يكن موجوداً في النموذج 49A القديم.
[!NOTE] بموجب قواعد ضريبة الدخل الهندية لعام 2026: المقيمون خارج الهند الذين أمضوا 182 يوماً أو أكثر خارج الهند خلال السنة المالية معفيون من اشتراط Aadhaar في النموذج 93. لا يُلزَمون بتقديم رقم Aadhaar. جواز السفر الهندي وحده يُغطّي إثبات الهوية (POI) وإثبات العنوان (POA) وتاريخ الميلاد — ثلاثة اشتراطات في وثيقة واحدة.
يحل هذا الإعفاء إشكالية متكررة: المقيمون خارج الهند الذين حاولوا ربط Aadhaar ببطاقة PAN اصطدموا بالرفض باستمرار لأن Aadhaar يسجّل عنواناً هندياً، بينما تستلزم طلبات المقيمين خارج الهند إثبات إقامة خارجية. تُقنّن القواعد الجديدة هذا الإعفاء رسمياً.
الوثائق المقبولة في النموذج 93 (مقيم هندي في الإمارات):
| الوثيقة | ما تُثبته |
|---|---|
| جواز السفر الهندي (مع تأشيرة الإمارات) | إثبات الهوية + العنوان + تاريخ الميلاد |
| كشف حساب بنكي إماراتي (خلال 3 أشهر) | إثبات العنوان (بديل) |
| عقد Ejari (تسجيل الإيجار الإماراتي) | إثبات العنوان (بديل) |
جواز السفر الهندي المصحوب بتأشيرة الإقامة الإماراتية السارية هو الأكثر كفاءة في التقديم. معظم الطلبات تُقبل بجواز السفر وحده.
النموذج 95: حاملو بطاقة OCI وغير المواطنين
النموذج 95 يحل محل النموذج 49AA، وهو مخصص حصراً للأفراد غير المواطنين الهنود — بمن فيهم حاملو بطاقة OCI (المواطنة الخارجية الهندية) والمنتسبون لأصول هندية الحاملون لجوازات سفر غير هندية.
الوثائق المقبولة في النموذج 95 (حامل OCI مقيم في الإمارات):
| الوثيقة | ما تُثبته |
|---|---|
| جواز السفر الأجنبي (مع تأشيرة الإمارات) | إثبات الهوية + العنوان + تاريخ الميلاد |
| بطاقة OCI | إثبات الهوية (داعمة) |
| كشف حساب بنكي إماراتي (خلال 3 أشهر) | إثبات العنوان (بديل) |
| الهوية الإماراتية (Emirates ID) | إثبات الهوية (ثانوي — قد يستلزم تصديقاً) |
[!TIP] الهوية الإماراتية وحدها لا تُقبل كإثبات هوية وحيد في النموذج 95. تدعم الطلب لكنها لا تحل محل جواز السفر. أي وثيقة أجنبية غير جواز السفر أو بطاقة OCI قد تستلزم تصديقاً من القنصلية العامة الهندية في دبي أو أبوظبي، أو ختم الأبوستيل من وزارة الخارجية الإماراتية.
متى تكون بطاقة PAN إلزامية: المادة 114B
المادة 139A(5)(c) من قانون ضريبة الدخل الهندي تُلزم بذكر رقم PAN في المعاملات التي تحددها الهيئة المركزية للضرائب المباشرة (CBDT). المادة 114B من قواعد ضريبة الدخل تُحدد 18 معاملة من هذا القبيل. أبرزها لأصحاب الإقامة في الإمارات:
| المعاملة | الحد الأدنى لاشتراط PAN |
|---|---|
| شراء أو بيع عقار | أكثر من 10,00,000 روبية (10 لاكح) |
| استثمار في صناديق مشتركة أو أوراق مالية | أكثر من 50,000 روبية لكل معاملة |
| وديعة ثابتة (Fixed Deposit) | أكثر من 50,000 روبية، أو 5,00,000 روبية سنوياً |
| فتح حساب NRO/NRE أو أي حساب بنكي | جميع المعاملات (بلا حد أدنى) |
| أقساط التأمين على الحياة | أكثر من 50,000 روبية سنوياً |
| مدفوعات السفر الخارجي | أكثر من 50,000 روبية |
[!NOTE] اقترحت مسودة قواعد 2026 رفع حد العقارات من 10 لاكح إلى 20 لاكح روبية. اعتباراً من 1 أبريل 2026، لم تُصدر الحكومة أي إشعار رسمي بتبني هذا التعديل. الحد القانوني الساري حتى الآن هو 10 لاكح روبية بموجب المادة 114B من قواعد ضريبة الدخل لعام 1962. لا تعتمد على الحد الأعلى حتى يصدر إشعار رسمي.
فخ ضريبة الاستقطاع (TDS) في بيع العقارات: المادة 195
إذا كنت تبيع عقاراً في الهند من الإمارات، فآلية الاستقطاع الضريبي (TDS) أهم من معرفة النسبة وحدها.
بموجب المادة 195 من قانون ضريبة الدخل الهندي، يُلزَم المشتري الهندي المقيم الذي يشتري عقاراً من مقيم خارج الهند بخصم ضريبة الاستقطاع على كامل قيمة البيع — لا على الربح الرأسمالي فقط. المعدل الافتراضي للاستقطاع بموجب المادة 195 يُطبّق على معدل الضرائب على الأرباح الرأسمالية، مما قد يؤدي إلى خصم أعلى من الالتزام الضريبي الفعلي للبائع.
معدلات الأرباح الرأسمالية المطبّقة على بائعي العقارات من المقيمين خارج الهند (السنة المالية 2025-26 وما بعدها):
| مدة الاحتفاظ | معدل الضريبة | ملاحظات |
|---|---|---|
| أرباح رأسمالية طويلة الأمد (LTCG) — أكثر من 24 شهراً | 12.5% ثابتة (+ ضريبة إضافية + رسم التعليم) | أُلغيت التسوية بالتضخم للمقتنيات بعد 23 يوليو 2024 |
| أرباح رأسمالية قصيرة الأمد (STCG) — 24 شهراً أو أقل | معدلات الشريحة الضريبية | تُطبّق على الشريحة الدخلية المعنية |
| بدون رقم PAN صالح | 20% ثابتة | لا إعفاء، لا استفادة من اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي |
عاقبة بطاقة PAN غير الصالحة أو غير المسجّلة بشكل صحيح هي اقتطاع ضريبي بنسبة 20% ثابتة دون إمكانية الاستفادة من اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي (DTAA) بين الهند والإمارات. بإمكان المقيم خارج الهند استرداد فائض الاستقطاع بتقديم إقرار ضريبي (ITR)، لكن ذلك يستغرق أشهراً.
لخفض معدل الاستقطاع دون الحد الافتراضي، بإمكان البائع المقيم خارج الهند التقدم بطلب شهادة الخصم المخفّض بموجب المادة 197 (النموذج 13) عبر بوابة تقديم الإقرارات الضريبية الإلكترونية قبل إتمام الصفقة، مما يُخفّض الاستقطاع إلى معدل قريب من ضريبة الأرباح الرأسمالية الفعلية.
تحديث ميزانية 2026: اعتباراً من 1 أكتوبر 2026، لن يحتاج المشتري الهندي المقيم الذي يشتري عقاراً من مقيم خارج الهند إلى الحصول على رقم TAN (رقم خصم الضريبة وتحصيلها). يمكن إيداع ضريبة الاستقطاع باستخدام حوالة مرتبطة بـ PAN عادية — تبسيط جوهري لعملية كانت تاريخياً معقدة.
ثلاث حالات استثنائية لأصحاب الإقامة في الإمارات
“بطاقة PAN الخاصة بي مُعطَّلة. هل يمكنني بيع العقار؟”
في إطار توجيهات الهيئة المركزية للضرائب المباشرة (CBDT) المتعلقة بالربط الإلزامي بين Aadhaar وPAN: بموجب الإعفاء المقرر للمقيمين خارج الهند الذين أمضوا 182 يوماً أو أكثر خارج الهند، لا يُشترط ربط Aadhaar — وإشعارات التعطيل الصادرة تحديداً بسبب عدم إتمام الربط لا تسري عليهم. تحقق من حالة PAN عبر بوابة e-Filing قبل البدء في أي معاملة. بطاقة PAN المعطّلة تؤدي إلى تطبيق معدل الاستقطاع الثابت 20% وتعطيل قيد الائتمان في نموذج 26AS.
“الاسم على بطاقة PAN يختلف عن جواز سفري”
جميع المعاملات المالية الرقمية — تحديث KYC البنكي، تسجيل العقارات، مشتريات الأوراق المالية — تستلزم تطابقاً تاماً بين الاسم في PAN وجواز السفر والسجلات البنكية. قدّم طلب تصحيح على النموذج 93 فوراً. تصل بطاقة e-PAN (PDF رقمي) خلال 48 ساعة وتُقبل قانونياً في جميع المعاملات الرقمية ريثما تُشحن البطاقة المادية.
“بطاقة PAN الخاصة بي تحمل عنواناً هندياً قديماً. هل هذه مشكلة؟”
بالنسبة للمقيمين خارج الهند، لا تشترط دائرة ضريبة الدخل الهندية ذكر عنوان خارجي على بطاقة PAN ذاتها — رقم PAN هو المعرّف العملي. لكن سجلات KYC لحساب NRO/NRE البنكي يجب أن تعكس عنوانك الخارجي الحالي لأن نظام البنك يُقاطع بيانات PAN مع إقرارات FATCA/CRS. إذا كان KYC البنكي قديماً، جدّده مع البنك مباشرة؛ هذا لا يستلزم تصحيح PAN.
قائمة التحقق: قبل أي صفقة عقارية أو تحديث KYC
- تأكيد أن بطاقة PAN نشطة — تحقق عبر أداة التحقق من PAN في بوابة e-Filing
- تأكيد أن الاسم في PAN يطابق جواز السفر تماماً (دون اختصارات حيث يوجد اسم كامل)
- تأكيد أن تاريخ الميلاد في PAN يطابق جواز السفر
- في حال وجود أي خطأ: تقديم النموذج 93 (المواطن الهندي) أو النموذج 95 (OCI) للتصحيح فوراً
- لبيع العقارات: تقديم النموذج 13 (المادة 197) للحصول على شهادة الخصم المخفّض قبل الصفقة
- التأكد من أن KYC حساب NRO/NRE البنكي يعكس عنوانك الإماراتي الحالي
- لأي معاملة تتجاوز 10 لاكح روبية: PAN إلزامي دون استثناء بموجب المادة 114B